Chat: Vence pago de impuesto sobre la renta

(Moderador) Buenos días, este chat comenzará a las 10 a.m. Gracias por su participación.

(Moderador) Buenos días, estaremos comenzando este chat sobre impuestos dentro de 10 minutos, pueden seguir enviándonos sus preguntas y los expertos Eric Thompson y Adrián Torrealba las responderán dentro de poco, gracias

(Moderador) Nuestros invitados ya se encuentran aquí, dentro de unos minutos empezaremos. Sigan enviando sus dudas

(Moderador) Vamos a empezar, con una pregunta básica: ¿Quienes tienen que pagar el impuesto sobre la renta?

Hay que recordar siempre que la ley contiene varios impuestos.

El impuesto que se va a declararr el proximo 15 de diciembre es el denominado impuesto de utilidades.

Que corresponde a un período fiscal de un año.

Normalmente ese año se cuenta del primero de octubre en este caso del 2006 al 30 de setiembre del 2007

Y se tiene que presentar una declaración el 15 de diciembre sean 2 meses y medio posteriores al cierre del período.

los contribuyentes de este impuesto de utilidades son personas físicas o jurídicas con actividades lucrativas en ese período.

(malago) si gano menos de 2 millones al año debo de declarar aunque esté excento?

Si.

El hecho de ganar menos o ganar por debajo del exento no elimina el deber de presentar la declaración.

Incluso hay una sanción que es de un salario base, que anda en 210600 en este año.

(malago) Hola estimados expertos. Quisiera saber con exactitud cuales son las multas e intereses por no inscribirse como contribuyente y haber recibido un alquiler de casa como renta durante dos años. Gracias

Lo primero que habría que aclarar es que quien alquile una casa es contribuyente y tiene que declarar el impuesto de utilidades

Si no se ha hecho no quita la obligación del monto que corresponde más los intereses y multas, que sería de un 25% del impuesto dejado de pagar y declarar.

Por no inscribirse como contribuyente hay una m ulta del 50% del salario base, 105,000 por cada mes de atraso de no inscribirse, con un máximo de 3 salarios base.

(malago) y que pasa si no lo hice voy a la carcel?

No, tiene esa multa del 50% por mes, con el maximo de 3 salarios base

Queremos aclara que la multa por no declarar es de un 50%, o sea, la mitad de 210600 colones.

El riesgo de cárcel solo operaría si hay dolo, o intención de engañar al fisco y que la ley prevée un monto debajo del cual no cabría pena de prisión y corresponde a 200 salarios base por año, por el impuesto del año.

(malago) En que casos se aplica el articulo que habla sobre los 200 salarios bases? Es para difrenciar uniquemente las infracciones administtrativas de los delitos fiscales? el ocultamiento de información que es?

Hay en realidad dos delitos, uno que es en relación con el contribuyente que no declara ni paga un impuesto mayor a 200 salarios base pero que además debe hacer maniobras dolosas que busquen inducir a error a la administración tributaria, por ejemplo, doble contabilidad, comprobantes falsos son ejemplos de cuando se dan este tipo de situaciones.

También hay un delito que se da cuando el empresario que recauda el impuesto de ventas o los agentes de retención, por ejemplo el patrono, retiene o cobra el impuesto y sin embargo no lo ingresa al fisco, siempre y cuando el monto sea superior a 200 salarios base.

(drodriguez) que pasa si no se cual fué mi utilidad para este año pero estimo que fue menos de 2 millones de colones, declaro eso, menos de 2 millones, estoy excento, en caso de una auditoría, que podría suceder si fue mas?

Habría también que agregar si hay una situación de engaño pero el monto es inferior a los 200 salarios base, que este año es una suma aprox a los 42 millones, de impuesto, dejado de pagar, si cabría una multa especial de 75% sobre el monto no declarado en otras palabras, no habría prisión pero si una multa mucho mas fuerte a la normal.

Hay que llevar una contabilidad para efectos de poder calcular con precisión cual es la utilidad del año.

De no llevarse contabilidad la administración podría calcular el impuesto con base en comparaciones con otros contribuyentes similares u otros indicios.

La concecuencia de que la administración detecte un impuesto no pagado es el cobro del impuesto más ntereses que rondan el 20% anual más multa del 25% y si hay dolo y una suma mayor a los 200 salarios hay delito o una multa del 75%.

(Moderador) ¿Qué pasa con las personas que están inscritas como contribuyentes, pero dejaron de ser trabajadores liberales¿

(Moderador) corrijo profesionales liberales

Puede ser confuso hablar de trabajadores liberales, lo normal de profesionales liberales, porque trabajadores liberales significa que si hay relación laboral habría que efectuar retenciones por parte del trabajador.

Hay obligación de desincripción y si no hay desinscripción aplica la multa del 50% del salario base por cada mes de atraso con un límite de 3 salarios base.

(Moderador) ¿Cómo se desinscribe el interesado?

Hay un formulario especial que es el D140, que se consigue en las administraciones territoriales y se llena con casilla de inscripción, desincripción, cambio de representante legal, los datos deben ser actualizados o modificados a través de ese formulario específico.

(AR) Hola, soy extranjera. Tengo que pagar impuestos?

Si se considera domiciliada en el país eso significa que viva acá por más de 6 meses habitual en el año, en ese caso debe declarar en el impuesto de utilidades

Si fuera no domiciliada, y genera renta de fuente costarricense se le aplica una retención por remesas al exterior dependiendo del tipo de renta que obtenga.

(malago) entonces para estar claros, el no inscribirse no califica de ocultamento de información, pues no hay dolo

(malago) Entonces esa multa del 75 por ciento es solo si hay dolo ? Debe l´admisnitración probar ese dolo, aplica el principio de la inocencia?

Tipicamente las personas extranjeras que reciben ciertas rentas por servicios prestados de un contratista costarricense, y que no viven en Costa Rica, podría sufrir el impuesto de remesas al exterior, o sea, que no tendrían que declarar el impuesto de utilidades pero sufrirían otro impuesto.

Así es.

(drodriguez) Cuál es el límite de renta antes de que una compañía tenga que pagar impuestos, es decir, cuanto es el máximo de utilidad que puedo tener antes de tener que pagar impuestos?

Una sociedad anónima o en general, no tiene tramo exento.

Lo que si sucede con estas sociedades, dependiendo de la renta bruta, según un decreto que se publica cada año, pagaría el 10%, el 20% o el 30%.

Si la empresa se hace a través de una persona física hay un mínimo exento de renta neta anual que se define todos los años y recientemente se definio en un decreto y ahora les diremos el monto exacto.

(juanka) buenos dias, existe alguna nota que tenga que ponerse en la declaracion de renta si le empresa no presento su declaracion del 2006 por que empezo operaciones en el mes de Julio.

La regla es que cuando se inician operaciones antes de 4 meses de que finalice el período fiscal se debe declarar ese período hasta el año siguiente, entonces en el formulario se debe declarar el período que se está cubriendo.}

(rodrigo) ¿Si uno tiene un salario que le rebajan renta y otro por servicio profesionales facturados, tengo que incluir los 2 en mi declaracion?

No, solo los de servicios independientes.

La parte asalariada tiene una retención que hace el patron y es diferente y separable.

Si no sufriera retención porque está debajo del tramo exento tampoco hay que incluirlo .

Son cuentas separadas con la excepción de que el declarante del impuesto de utilidades compensaría el tramo exento acumulado de todo el año y lo deduciría del tramo exento como independiente.

(malago) hay que entregar siempre factura timbrada? Que pasa si uno da simples recibos?

Eso significa en la práctica que a alguien que se le retenga como asalariado perdería el tramo exento como independiente, por la comparación de los montos respectivos.

Sea la factura o recibo debe estar autorizado de acuerdo con los requisitos reglamentarios, lo que se hace a través de imprentas que están autorizadas por la dirección de tributación.

Hay algunas excepciones por ejemplo, cuando se prestan servicios personales simples que no son profesionales ni técnicos, por ejemplo, jardinero, limpieza, etc.

Trabajos que no son categorizables como técnico o profesional.

Los profesionales más que factura deben dar recibo.

Porque funcionan con un método contable que se basa en la percepción efectiva del dinero.

En cambio las empresas deben emitir facturas autorizadas, es decir, cuando no se les haya pagado el monto respectivo.

La consecuncia de no emitir documentos autorizados puede ser una multa equivalente a un salario base y si hay reincidencia el cierre de negocios por 5 días.

Y el que recibe documentos no autorizados, perdería el derecho a utilizar esos gastos como gastos deducibles para efectos de su propio impuesto.

(priscilla) si mis ingresos por servicios profesionales son de 400 mil colones al año, cuánto tengo que declarar y cómo

En este caso, si hablamos de renta bruta, y es un independiente, se encuentra exento del impuesto pero si debe presentar declaración.

El tramo exento en este impuesto es de 2,250,000 colones aprox.

de renta neta. Es decir, una vez deducidos los gastos necesarios para producir.

Los profesionales pueden optar en lugar de demostrar los gastos reales, aplicarse una deducción del 25% de sus ingresos brutos.

(malago) Me interesaria saber si el artículo correspondiente a si uno empieza operaciones 4 meses antes de vencer años fiscal debe declararlo al año siguiente por favor

Si, correcto.

(Alejo) Soy profesor de una universidad quisiera saber cuales facturas puedo incluir como gastos deducibles: por ejemplo: ropa, zapatos, restaurantes, bares, etc

(Alejo) Soy profesor de una universidad quisiera saber cuales facturas puedo incluir como gastos deducibles: por ejemplo: ropa, zapatos, restaurantes, bares, etc

Los bares sería la deducción más dificil pero en general hay una restricción de ley de renta a gastos personales, los personas no son deducibles, ni ropa, zapatos.

(Julthif) 2 millones. He presentado declaraciones indicando que la sociedad no tiene actividad. Lo vendi en junio en 32 millones. Como lo indico en la declaracion?

De conformidad con la interpretación tradicional de la administración tributaria, los gastos de representación son deducibles, ahí pueden entrar restaurantes, pero es difícil demostrar si realmente se t rata de gastos para atender clientela o son de consumo personal.

Hay que tener un cierto criterio prudente de no exagerar las deducciones por este concepto.

Eventualmente se puede deducir un porcentaje del uso del vehículo para trabajar y el combustible que usualmente se afecta en un 50 o 75% de la depreciación del vehículo y combustible.

(Julthif) Hice una Sociedad Anonima hace 10 años para comprar un lote que costo 2 millones. He presentado declaraciones indicando que la sociedad no tiene actividad. Lo vendi en junio en 32 millones. Como lo indico en la declaracion?

Depreciación de libros, podría ser.

En realidad la sociedades inactivas no deben ni estar inscritas ni presentar declaración.

Entendemos que el terreno no ha sido alquilado porque si fuera alquilado tendría que pagar o declarar sobre los ingresos del alquiler.

De no ser así el unico riesgo es estar incumpliendo con el deber de desincribirse y en todo caso la ganancia que usted menciona correspondería a una ganancia de capital que no es gravable por no ser habitual ni de un activo depreciable.

En consecuencia es un ingreso no gravable y la declaración tiene un renglón para eso.

Conviene agregar en ese punto que la ley incluia una definición de habitualidd que fue anulada por la sala constitucional a fines del 2005

Hasta la fecha el ministerio de Hacinda no ha emitido oficialmente una nueva definición de habitualidad.

Lo cual introduce cierto nivel de inseguridad legal sobre este tema.

(malago) En la declaración hay que poner los intereses generados por certificados de deposito a plazo?

No, esos certificados de depósito a plazo son sujetos a una retención única y definitiva del 8%.

Por lo tanto no deben ser declarados en el impuesto de utilidades.

(tila) le agradezco me informe si es cierto que uno puede hacer deducciones de oficio hasta por un monto de 68% , o de lo contrario, cual es la normativa en este sentido

Como dijimos antes, en el impuesto de renta se deducen los gastos necesarios y por lo tanto el porcentaje puede variar en el tipo de actividad.

Los profesionales pueden optar por deducirse el 25% de sus ingresos sin necesidad de comprobantes.

(scj) El formulario de renta para profesionales independientes es el D105?

D101

(gfuentes) cual es la multa por presentacion de datos incorrectos en la D-151, y cuanto es la multa si existen diferencias significativas entre lo declarado por el cliente y mi empresa

El incumplimiento de suministro de información tiene una sanción de 2 salarios base y además si la información que se presenta tiene errores de contenido tiene una sanción de un salario base.

(caroso) si uno presenta declaracion indicando que no tuvo actividades y en el mismo mes de diciembre, presenta otra declaracion donde modifica la anterior que validez tiene la segunda declaracion

Para el declarante que no declara lo que un tercero a través del D151 dijo que le había pagado se le puede detectar a través del sistema de sombras que hace todos los años la administración, cruzando la información de los terceros por lo declarado cor los contribuyentes, pudiendo hacersele pagar la diferencia con intereses y multa del 25%.

El código triburario dispone que el declarante puede rectificar su declaración con una o varias declaraciones y la última surte efectos plenos.

En el ejemplo citado la segunda declaración rectificativa tiene que ser tomada como la situación, hay situaciones para presentar rectificaciones cuando ya inicia una auditoría fiscal.

En dado caso, puede presentarla pero se le considera solicitud o petición sujeta a aprobación por parte del fisco.

Antes de eso uno puede modificar su declaración a su entera discrecionalidad.

No hay un monto máximo porque como decíamos, si se trata de una empresa esta no tiene mínimo exento en la sociedad y una persona física con actividad lucrativa tiene una exención cuando su renta neta es menor a 2074,000 en este período 2007, pero hablamos de la renta neta.

En el caso de empresas la variable de facturación es importante de tal manera que la facturación o renta bruta hasta 31043000, implicaría que la empresa pague sobre sus utilidades, el 10%.

De ahí el siguiente tramo es una tarifa de 20% en el tanto su facturación no pase de 62444000.

De tal suerte, de que si la facturación de la empresa se pasa de esta anterior cifra, la tarifa sobre las utilidades será del 30%.

(moisa) si compre una computadora como debo de presentarlo en el formulario, como activos fijos, como gasto, o como qué?

Una computadora sería un activo fijo que se deprecia, salvo que se trate de una empresa muy grande en que con autorización expresa se eleva el monto de valor de un activo para considerarlo como un gasto que se puede deducir integramente y por lo tanto no se puede depreciar.

Por ejemplo, hay alguna empresa de las mas grandes de este país a la que la administración le autorizo que aquellos activos con valor individual menor a 00 se considera gasto y no activo depreciable.

(malago) cual es el fundamento legal donde dice que las sociedades inactivas no deben estar inscritas ni presentar declaracion. Que articulo de que ley? por favor

Esa interpretación no está expresamente en la ley, sino que se interpreta porque el hecho generador del impuesto es la realización de una actividad lucrativa, si no la realiza por estar inactivo, no realizado el hecho generador y ha sido interpretado por varias resoluciones de la administración tributaria.

Hay una practica bastante extendida que sociedades lo unico que hacen es tener carros o propiedades sin alquilarlos, sin tener actividad lucrativa, están inscritas como declarantes del impuesto de utilidades y eso es un error.

Si lo están haciendo, lo conveniente sería desincribirse como declarantes para evitar multas.

(dreuben) ¿La exención para personas físicas es total? Es decir, ¿si yo facturé menos de 2 074 000 no debo pagar nada?

Hay que aclarar que no es sobre la facturación, sino sobre la utilidad sobre ese monto.

(adrianrod) una empresa puede definir un monto para determinar compras como activo o como gasto? Ejemplo, yo envio al gasto todo articulo menor a 50.000 colones, es esto correcto?

Efectivamente, la administración tributaria dispone parametros para que ciertos artículos menores a cierto monto en lugar de registrarse como activos se pase al gasto.

Ese monto aunque quisieramos confirmarlo, anda por el 25% del salario base, que en ete período representa 52,650 colones.

(Moderador) Estimados lectores, ya casi concluimos nuestro chat, vamos a dar la oportunidad a los expertos para tratar algunos temas importantes que se nos quedan por fuera

Nos llama la atención en contraste con chats anteriores que hay un mayor enfasis a castigos y penas, particularmente el tema de la prisión.

Conviene recordar que el mínimo de impuesto evadido para que proceda un delito de fraude fiscal es en este año la suma de 42,120,000 colones.

Lo que queremos insistir es que inclusive si se presenta un monto del impuesto y no se paga, no es fraude, el problema sería que el monto que no se pague se relacione con una forma de engañar el fisco.

Una cuestion a destacar parte de los problemas de esta ley no reconoce la deducción de ciertos gastos personales relevantes para efectos de derechos como la salud y educación.

No son deducibles.

Y las deducciones familiares son muy pequeñas, por conyuge, y por hijo.

Por hijo son 10560 colones

Por conyuge, que es un crédito, es 15,720 colones.

Invitarlos a los que les corresponda, que presenten su declaración en estos próximos días y desearles una Feliz Navida y Próspero Año Fiscal Nuevo 2008.

Muchas gracias a todos por su participación.

(Moderador) Muchas gracias a nuestros lectores y a los expertos que nos ayudaron a despejar las dudas en materia fiscal. Buenos dias

Buenos días.